日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：毁掉一个老师最好的办法审(shěn)计质量关(guān)乎公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工作尚存(cún)在(zài)制度不完善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提高。一是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)时(shí)，未明(míng)确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是(shì)恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量(liàng)难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一(yī)规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合理平(pí毁掉一个老师最好的办法ng)衡。四(sì)是(shì)审计委员会责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明(míng)确要(yào)求(qiú)推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研(yán)究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题(tí)研讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机(jī)制，有助于规(guī)范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务毁掉一个老师最好的办法所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了一些(xiē)具(jù)体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五(wǔ)方(fāng)面内(nèi)容(róng)：一是总(zǒng)体(tǐ)说明(míng)，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计(jì)费用的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等(děng)重点事项规(guī)范。四(sì)是(shì)监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水平的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不低(dī)于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计(jì)师事务所的报价(jià)平(píng)均值作为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了(le)审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师事务所的(de)时(shí)间(jiān)不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔(xián)接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业(yè)当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资(zī)人职责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平(píng)等经(jīng)营主体，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得(dé)以不(bù)合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及(jí)相关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计(jì)费用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会监(jiān)督情况(kuàng)报告等(děng)。审(shěn)计委员会(huì)应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不(bù)合理变更(gèng)会(huì)计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计(jì)师(shī)事务所、审(shěn)计独(dú)立性存(cún)疑(yí)、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视(shì)，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事务(wù)所要依法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各(gè)项工(gōng)作。

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